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關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進內(nèi)部控制評價和審計的通知

中國政府采購招標網(wǎng) 發(fā)布時間: 2023年12月18日 09:28

關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進內(nèi)部控制評價和審計的通知
財會〔2023〕30號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局,財政部各地監(jiān)管局,中國證監(jiān)會各監(jiān)管局,上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所,各上市公司及有關(guān)企業(yè),有關(guān)會計師事務所: 

  為深入貫徹落實黨的二十大精神和中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》以及《國務院關(guān)于進一步提高上市公司質(zhì)量的意見》(國發(fā)〔2020〕14號)有關(guān)要求,督促上市公司及擬上市企業(yè)(本通知所指的擬上市企業(yè),包括申請首次公開發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司和向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并在北京證券交易所上市的公司)完善內(nèi)部治理,提升規(guī)范運作水平,財政部會同中國證監(jiān)會決定推動上市公司及擬上市企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè),開展內(nèi)部控制評價,聘請會計師事務所實施財務報告內(nèi)部控制審計。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下: 

  一、各上市公司應嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會〔2008〕7號)及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引(以下合稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系)的有關(guān)要求,持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度,完善風險評估機制,加強內(nèi)部控制評價和審計,科學認定內(nèi)部控制缺陷,強化內(nèi)部控制缺陷整改,促進公司內(nèi)部控制的持續(xù)改進,不斷提升內(nèi)部控制的有效性。目前尚未全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司,應根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求開展內(nèi)部控制評價,聘請會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制進行審計。 

  二、各上市公司應嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》(中國證監(jiān)會 財政部公告〔2014〕1號)有關(guān)要求,真實、準確、完整披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息,每年在披露公司年度報告(以下簡稱年報)的同時,披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務所出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告。目前尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實施內(nèi)部控制審計的創(chuàng)業(yè)板和北京證券交易所上市公司,應自披露公司2024年年報開始,披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務所出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告。 

  三、擬上市企業(yè)應自提交以2024年12月31日為審計截止日的申報材料開始,提供會計師事務所出具的無保留意見的財務報告內(nèi)部控制審計報告。已經(jīng)在審的擬上市企業(yè),應于更新2024年年報材料時提供上述材料。 

  四、通過發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布當年上市的公司,最遲應在披露上市后下一個會計年度的年報的同時,披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務所出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告;通過發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布次年上市的公司,應在披露上市當年度的年報的同時,披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務所出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告。 

  五、因進行破產(chǎn)重整、重組上市或重大資產(chǎn)重組,無法按照規(guī)定時間披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息的上市公司,應在相關(guān)交易完成后的下一個會計年度的年報披露的同時,披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務所出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告。 

  六、注冊會計師應嚴格遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》(財會〔2010〕11號文件附件3)和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》(會協(xié)〔2011〕66號)等相關(guān)規(guī)范要求對上市公司及擬上市企業(yè)財務報告內(nèi)部控制實施審計,勤勉盡責,充分了解和掌握上市公司及擬上市企業(yè)財務報告內(nèi)部控制建設(shè)和實施情況,綜合判斷上市公司及擬上市企業(yè)財務報告內(nèi)部控制有效性,獨立客觀公正發(fā)表審計意見,提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量。同時,關(guān)注非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷情況,督促上市公司及擬上市企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系,提升內(nèi)部治理水平。 

  七、本通知由財政部、中國證監(jiān)會負責解釋,并自發(fā)布之日起施行。 

財政部  中國證監(jiān)會 

  2023年12月8日 

發(fā)布日期:2023年12月15日

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